外貿(mào)出口一直是拉動我國經(jīng)濟的三駕馬車之一，而出口的形式也越來越多樣化，外貿(mào)綜合服務(wù)平臺作為外貿(mào)新業(yè)態(tài)的表現(xiàn)形式之一，由于其服務(wù)中小企業(yè)范圍之廣，與中小企業(yè)接觸之深，最能第一時間了解中小企業(yè)的痛點和需求，下面就讓我們以外綜服的角度，來解析一下外貿(mào)中小企業(yè)在經(jīng)營過程中經(jīng)常遇到的部分問題。

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問：委托代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)辦理出口退（免）稅備案是否必須提供《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》(或《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》)、《中華人民共和國海關(guān)報關(guān)單位注冊登記證書》？

答：需視具體情況而定。

一般情況下應(yīng)提供，但是如果委托代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)能夠提供其與綜服企業(yè)簽訂的約定由綜服企業(yè)提供包括報關(guān)報檢、物流、代辦退稅、結(jié)算等在內(nèi)的綜合服務(wù)，并明確相關(guān)法律責(zé)任的外貿(mào)綜合服務(wù)合同（協(xié)議），而外貿(mào)綜合服務(wù)合同（協(xié)議）屬于委托代理出口協(xié)議，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分稅務(wù)行政審批事項取消后有關(guān)管理問題的公告》 (國家稅務(wù)總局公告2015年第56號，以下簡稱56號公告)第三條第（一）項第4目“未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)提供委托代理出口協(xié)議，不需提供第2目、第3目資料”之規(guī)定，則不需提供《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》(或《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》)、《中華人民共和國海關(guān)報關(guān)單位注冊登記證書》。

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問：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，需要符合什么條件，可由綜服企業(yè)代辦退稅？

答：

（一）出口貨物為生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物。

（二）生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人并已按規(guī)定辦理出口退（免）稅備案。

（三）生產(chǎn)企業(yè)已與境外單位或個人簽訂出口合同。

（四）生產(chǎn)企業(yè)已與綜服企業(yè)簽訂外貿(mào)綜合服務(wù)合同（協(xié)議），約定由綜服企業(yè)提供包括報關(guān)報檢、物流、代辦退稅、結(jié)算等在內(nèi)的綜合服務(wù)，并明確相關(guān)法律責(zé)任。

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問：樣品出口退稅OR征稅？

答：

（一）非報關(guān)快遞出口的樣品，需要視同內(nèi)銷征稅。

（二）以出口企業(yè)的名義報關(guān)出口的，貿(mào)易方式為“貨樣廣告品”、“一般貿(mào)易”等貿(mào)易方式，這類模式下：

①報關(guān)并收匯，有進項發(fā)票的可以申請退稅。

②如果不收匯，進項不抵扣，需要按免稅處理。

③如果采購的樣品沒有取得進項發(fā)票，需視同內(nèi)銷征稅。

無論生產(chǎn)企業(yè)還是外貿(mào)企業(yè)，如果享受出口免稅，前提是需要有進項發(fā)票。例如生產(chǎn)企業(yè)自行按“貨樣廣告品”報關(guān)，如果享受免稅，則必須有原材料的進項發(fā)票。

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問：出口企業(yè)出口貨物因哪些原因?qū)е虏荒苁諈R的，可提供j相應(yīng)的證明材料，報主管稅務(wù)機關(guān)，視同收匯（國家稅務(wù)總局公告2013年第30號）？

答：

（一）因國外商品市場行情變動的，提供有關(guān)商會出具的證明或有關(guān)交易所行情報價資料。原因代碼：01。

（二）因出口商品質(zhì)量原因的，提供進口商的有關(guān)函件和進口國商檢機構(gòu)的證明；由于客觀原因無法提供進口國商檢機構(gòu)證明的，提供進口商的檢驗報告、相關(guān)證明材料和出口單位書面保證函。原因代碼：02。

（三）因動物及鮮活產(chǎn)品變質(zhì)、腐爛、非正常死亡或損耗的，提供進口商的有關(guān)函件和進口國商檢機構(gòu)的證明；由于客觀原因確實無法提供商檢證明的，提供進口商有關(guān)函件、相關(guān)證明材料和出口單位書面保證函。原因代碼：03。

（四）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力因素的，提供報刊等新聞媒體的報道材料或中國駐進口國使領(lǐng)館商務(wù)處出具的證明。原因代碼：04。

（五）因進口商破產(chǎn)、關(guān)閉、解散的，提供報刊等新聞媒體的報道材料或中國駐進口國使領(lǐng)館商務(wù)處出具的證明。原因代碼：05。

（六）因進口國貨幣匯率變動的，提供報刊等新聞媒體刊登或外匯局公布的匯率資料。原因代碼：06。

（七）因溢短裝的，提供提單或其他正式貨運單證等商業(yè)單證。原因代碼：07。

（八）因出口合同約定全部收匯最終日期在申報退（免）稅截止期限以后的，提供出口合同。原因代碼：08。

（九）因其他原因的，提供主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的有效憑證。原因代碼：09。

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問：出口企業(yè)有幾種出口模式？

答：

（一）自營出口：指出口企業(yè)以自己名義與客戶簽訂銷售合同并以自己公司名義報關(guān)出口，分自營報關(guān)和委托報關(guān)。自營報關(guān)是出口企業(yè)自己直接向海關(guān)報關(guān)；委托報關(guān)是出口企業(yè)委托報關(guān)公司報關(guān)，報關(guān)公司以出口企業(yè)名義向海關(guān)報關(guān)。自營出口是出口企業(yè)收匯并申報退稅。

（二）外綜服代辦退稅出口：依據(jù)國稅公告2017年35號公告，自2017年11月1日起，生產(chǎn)企業(yè)通過外綜服出口并可由外綜服辦理該代理出口業(yè)務(wù)的退稅。生產(chǎn)企業(yè)需要按出口貨物的FOB金額為發(fā)票金額、以適用稅率計算稅額開具專用發(fā)票給外綜服企業(yè)（備注顯示“代辦退稅專用”）。

（三）代理出口：指出口企業(yè)與客戶洽談完交易細節(jié)后，與代理公司簽訂代理協(xié)議，并由代理公司與客戶簽訂銷售合同，出口時以代理公司名義報關(guān)并收匯，代理公司向出口企業(yè)開具出口貨物證明，由出口企業(yè)退稅。

（四）假自營真代理：委托一般性質(zhì)的代理公司出口，代理公司出口并收匯和退稅。這種模式是退稅政策禁止操作的。

（五）買單出口：此為非法操作，即出口方花錢買來其他公司蓋章的空白A4紙和委托報關(guān)協(xié)議，再以該公司名義制作單據(jù)打印在買來的紙上，找報關(guān)行報關(guān)，此模式?jīng)]法退稅，收匯以離岸公司收取。

（六）離岸公司出口：即以離岸公司銷售，與客戶簽訂銷售合同。離岸公司再從境內(nèi)企業(yè)采購，由于離岸公司沒法報關(guān)，因此需要有境內(nèi)供應(yīng)商報關(guān)或買單完成報關(guān)。